3、企业销售未完工产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分月(季)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。计税毛利率分15%、10%、5%、3%的四档下限标准。
4、月(季)度纳税申报时，房地产开发企业本期取得的预售收入按规定计算出的预计利润，填列《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》第4行“实际利润额”栏。
二、当前房地产开发企业所得税预缴制度执行中部分疑难问题
尽管近年来房地产企业所得税管理制度不断修改、补充和完善，但目前仍有部分规定不明朗、不清晰，导致政策执行过程有争议、执行结果有差异。这样既削减了税收政策的严肃性，也给征纳税双方均带来较大困扰。主要疑点和难点问题有：
1、预缴方式能否采取除按当年实际利润据实预缴之外的方式。
企业所得税法实施条例规定，“企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴;按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。”可见，按月度或者季度的实际利润额预缴应当是最基本的预缴方式。国税函[2008]299号文件中对未完工前采取预售方式销售取得的预售收入规定的计税方法，也是针对据实预缴方式企业而言。新31号文第九条明确对销售未完工开发产品取得收入计税方法作出类似规定，这是否意味着只要有未完工开发产品销售收入，就需按据实预缴方式申报?
2、预缴期利润能否弥补以前年度亏损。
目前房地产企业所得税相关管理办法中，未提及这个问题。但国税函[2008]635号文对企业所得税月(季)度预缴纳税申报表填报说明中，明确“实际利润额”的核算口径为按会计制度核算的利润总额扣除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入。如此是否意味房地产企业预缴期利润能够弥补以前年度亏损?
3、预缴期当期应纳税所得额如何计算。
新31号文第九条规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。关于计算应纳税所得额时允许扣除的项目，此条款中未予明确。旧31号文中则明确“……扣除相关期间费用、营业税及附加后再计入当期应纳税所得额”，而在江苏省国税局针对新31号文补充下发的苏国税发[2009]79号文中，指出“……允许扣除营业税金及附加、土地增值税。”那么，当期应纳税所得额允许扣除项目究竟包括哪几项?
